Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sửa đổi được Quốc hội thông qua ngày 10/12/2025 và có hiệu lực từ ngày 1/7/2026.
Một trong những điểm đáng chú ý của Luật Thuế TNCN sửa đổi là mức giảm trừ gia cảnh. Theo đó, mức giảm trừ gia cảnh được quy định cụ thể tại Nghị quyết số 110/2025 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội.
Cụ thể, mức giảm trừ gia cảnh đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm) và mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng. Quy định này áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Với mức giảm trừ gia cảnh mới, cá nhân không có người phụ thuộc có thu nhập 17 triệu đồng/tháng (sau khi trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc) sẽ được miễn thuế TNCN kể từ năm 2026.
Trường hợp này, mức đóng bảo hiểm xã hội được tính trên toàn bộ thu nhập, tương ứng 10,5% (gồm 8% bảo hiểm xã hội, 1,5% bảo hiểm y tế và 1% bảo hiểm thất nghiệp), tương đương 1,785 triệu đồng/tháng. Tổng mức giảm trừ đạt 17,285 triệu đồng, cao hơn thu nhập chịu thuế nên cá nhân không phát sinh nghĩa vụ thuế.
Tương tự, cá nhân có thu nhập 24 triệu đồng/tháng và 1 người phụ thuộc cũng không phải nộp thuế TNCN sau khi trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc. Với trường hợp có 2 người phụ thuộc, cá nhân có thu nhập 31 triệu đồng/tháng cũng chưa phải nộp thuế khi áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần theo quy định mới.
Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc thực hiện theo nguyên tắc mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế.
Bên cạnh đó, Luật Thuế TNCN sửa đổi cũng mở rộng các khoản được giảm trừ, bao gồm các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo của người nộp thuế và người phụ thuộc. Các khoản chi này phải đáp ứng đầy đủ điều kiện về hóa đơn, chứng từ theo quy định và không được chi trả từ các nguồn khác.
Một điểm thay đổi đáng chú ý khác là việc thu gọn biểu thuế lũy tiến từng phần từ 7 bậc xuống còn 5 bậc, đồng thời nới rộng khoảng cách giữa các bậc thuế.
Theo đó, các mức thuế suất lần lượt là 5%, 10%, 20%, 30% và 35%. Mức thuế suất 5% áp dụng cho thu nhập tính thuế đến 10 triệu đồng/tháng, trong khi mức cao nhất 35% áp dụng cho phần thu nhập vượt 100 triệu đồng/tháng. Biểu thuế mới được đánh giá là giúp tất cả cá nhân đang nộp thuế theo các bậc hiện hành đều được giảm nghĩa vụ thuế.
Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 là việc điều chỉnh biểu thuế TNCN lũy tiến từ 07 bậc xuống còn 05 bậc
Trong đó, mức thuế suất thấp nhất 5% áp dụng cho thu nhập tính thuế đến 10 triệu đồng/tháng và mức tối đa 35% áp dụng cho phần thu nhập vượt 100 triệu đồng/tháng. Biểu thuế mới giúp tất cả các cá nhân đang thực hiện nộp thuế ở các bậc hiện nay đều được giảm nghĩa vụ thuế.
Về thuế suất cao nhất 35%, theo báo cáo của Chính phủ, đây là mức trung bình so với các nước trên thế giới. Một số nước trong khu vực như Thái Lan, Indonesia, Philippines cũng đang áp dụng bậc thuế thu nhập cá nhân cao nhất 35%, còn Trung Quốc là 45%. Chính phủ cho biết nếu điều chỉnh mức 35% xuống 30% như một số đề xuất trước đó, sẽ bị cho là chính sách giảm thuế cho người giàu.
