Mới đây, trên Hệ thống hỏi đáp chính sách tài chính tự động của Bộ Tài chính, đăng thông tin giải đáp về trường hợp: "1. Khách hàng trả tiền thừa nhưng không có nhu cầu lấy lại số tiền này thì doanh nghiệp có xuất hóa đơn GTGT cho khoản tiền thừa này không và thuế suất như thế nào?
2. Doanh nghiệp nhận 1 khoản tiền từ khách hàng, nhưng không cung cấp dich vụ, khách hàng cũng không lấy lại số tiền này thì doanh nghiệp có xuất hóa đơn cho khoản tiền này không và thuế suất như thế nào?"
Về vấn đề này, Chi cục Thuế trả lời như sau:
Căn cứ khoản 1, Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định:
"Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ
1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này."
Căn cứ Điều 2 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định:
"Điều 2. Đối tượng chịu thuế
Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này."
Căn cứ khoản 1, Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định:
"Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất đai), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác, trừ các khoản thu thuộc đối tượng chịu thuế GTGT."
Cơ sở kinh doanh khi nhận các khoản thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận đươc, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.
Trường hợp bồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ, cơ sở bồi thường phải lập hóa đơn và kê khai, tính, nộp thuế GTGT như đối với bán hàng hóa, dịch vụ; cơ sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ thuế theo quy định.
Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ chức, cá nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định."
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp khách hàng trả khoản tiền nhưng không gắn với việc thanh toán theo hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ giữa Công ty và khách hàng, không thuộc trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì Công ty không phải lập hóa đơn.
